Адвокат по налоговым спорам Ольга Ярославская о том, как государство находит возможности для повышения сборов с бизнеса, формально не повышая налоги.

Минувший год ознаменовался ростом скрытой нагрузки на налогоплательщиков. Формально государство декларирует стремление к тому, чтобы не повышать налоги, но при этом задачи повышения собираемости средств в бюджет никто не отменял.

В 2015 году налоговые органы стали намного внимательнее подходить к анализу деятельности налогоплательщиков. Отчасти это обусловлено введением новых технических средств, как, например, комплекс АСК НДС-2, который позволил обеспечить тотальный контроль за уплатой НДС и сильно затруднить жизнь недобросовестным налогоплательщикам, использующим в своей деятельности фирмы-однодневки.

С другой стороны, налоговые органы начали проявлять интерес к куда более широкому кругу компаний, чем это происходило раньше. В этом году стала не выборной, а фактически тотальной практика многократной рассылки уведомлений с предложением уточнить налоговую декларацию и вызова компаний «на комиссию».

Добросовестные налогоплательщики предпочли перестраховаться и перечислить в бюджет дополнительно 1–2 % от своего оборота, даже если абсолютно уверены в своей правоте.

Уточнить свои налоговые обязательства, подать налоговую декларацию и доплатить налоги в бюджет инспекции предлагают по самым разным основаниям: от стандартного «несоответствия налоговой базы по НДС и налоговой базы по налогу на прибыль» до «несоответствия между показателями по налогу на имущество и сведениями в декларации по НДС» или «превышения значения суммы налоговых вычетов показателя в 89 %». В итоге значительное количество добросовестных налогоплательщиков после получения соответствующих писем предпочитают перестраховываться и перечисляют в бюджет дополнительно 1–2 % от своего оборота, даже если абсолютно уверены в своей правоте, поскольку длительный спор с налоговой в суде нанесёт им больший ущерб.

Кроме того, на протяжении последнего года ощутимо поубавилась вера налогоплательщиков в возможность доказать свою правоту в судах, когда речь идёт о доначислении налогов, особенно в случаях, если налоговая инспекция усматривает получение необоснованной налоговой выгоды. При этом не могу сказать, что это результат преимущественно изменения качества работы самих налоговых органов. Скорее, позиция судов по ключевым вопросам споров с государством в части пополнения государственной казны постепенно меняется.

В течение 2015 года были внесены изменения в ряд непрофильных законодательных актов. Поскольку менялся не налоговый кодекс, эти изменения во многом остались незаслуженно незамеченными. Между тем эти новшества увеличивают налоговую нагрузку и могут привести к росту доходов бюджета. Так, например, с 2016 года трудовой кодекс пополнен правилами ст. 56.1, запрещающей в целом использование заёмного труда: законом установлены жёсткие требования для организаций, которые планируют осуществлять такую деятельность. Эти положения коснутся тех, кто арендует персонал.

Также вступила в действие в 2015 году и статья 317.1 ГК РФ о законных процентах. Налоговые органы, судя по разъяснениям, которые были даны ФНС, будут рассматривать законные проценты как внереализационный доход, подлежащий учёту при методе начисления независимо от его фактического получения.

С недавних пор особое внимание налоговых органов стало распространяться на недвижимое имущество физических лиц. В моей практике уже было несколько случаев, когда люди продавали нежилые помещения, находящиеся у них в собственности, и им было предложено уплатить в бюджет значительную сумму НДС (18 %). То есть реализация даже небольших объёмов имущества начала трактоваться налоговыми органами как предпринимательская деятельность. Поэтому тем, кто планирует несколько сделок с недвижимостью, стоит задуматься о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы не обязали платить НДС.

Второе направление, откуда почувствовалось нарастание давления, — это банки. Если раньше банки старались особенно не погружаться в деятельность своих клиентов, то теперь, на фоне массового отзыва лицензий и ужесточения контроля со стороны регулятора, отдельные банки звонят своим клиентам и рекомендуют закрыть у них счёт, блокируют проведение отдельных операций, требуют от клиентов большого количества документов и сведений, недоверчиво относятся к посредническим договорам и даже присматривают в некотором смысле за добросовестностью своих клиентов (платят ли налоги, от кого, за что получают деньги и куда отправляют), а обо всех, кто вызывает подозрение, сообщают «куда следует». Притом не всегда это происходит из-за того, что их клиент занимается чем-то незаконным. В банках тоже работают обычные люди, которым свойственно перестраховываться.

Третье направление — это таможня. Бизнес и внешнеэкономическая деятельность в Калининградской области — это почти синонимы, и обострение в работе таможни всегда чувствительно, особенно когда пересматриваются выработанные позиции. В основном это вопросы таможенной стоимости и классификации товаров. Стоит обратить внимание, что судебная практика по вопросам таможенной стоимости также меняется, и сегодня не всегда удаётся доказать правильность заявленной стоимости, определённой по первому методу (по цене сделки с ввозимыми товарами) даже по абсолютно прозрачной сделке с производителем импортируемого товара. Также был случай, когда сотрудник таможни посчитал возможным без какой-либо специальной экспертизы насчитать таможенные пошлины по товару, который в проверяемый период вообще не облагался таможенным пошлинами (однако потом был выведен из-под действия режима ОЭЗ).

Обратной стороной борьбы с выводом капитала стали проблемы с импортом высокотехнологичного оборудования. Таможенные органы перестраховываются от скрытого вывода капитала, в результате чего оборудование может стоять на складе несколько месяцев.

Ну и, конечно, штрафы. Это тоже значительная статья доходов федеральных органов власти, и таможня теперь начала штрафовать бизнес буквально за каждый «чих».

Что касается прогнозов в фискальной сфере на 2016 год, то они неутешительны. На фоне падения доходов казны власти будут пытаться изыскивать всё новые способы мобилизации средств, причем в первую очередь скрытой.

На фоне падения доходов казны власти будут пытаться изыскивать всё новые способы мобилизации средств, причем в первую очередь скрытой.

Следствием этого, вероятно, станет череда банкротств калининградских предприятий.

Наверняка продолжится развитие сюжета с законодательством о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Пока санкции за неинформирование о них невелики, бизнес занимает выжидательную позицию, но наверняка в 2016 году власть постепенно начнёт стимулировать раскрытие КИК.

Кроме того, власти едва ли оставят свои попытки начать доначислять налоги не на основании доходов, а на основании расходов (белгородский случай, когда налоговые инспекторы начислили гражданину 13 % НДФЛ на сумму, уплаченную им за приобретённую землю и за машину соответственно).

В завершение хотела бы обратить внимание на возможные нововведения, связанные со снижением минимального необходимого уровня инвестиций для получения статуса резидента ОЭЗ Калининградской области. С одной стороны, данный законопроект уже внесён в Госдуму, и местный бизнес возлагает на него большие надежды (сравнительно недорого можно получить ощутимые льготы по региональным налогам — на прибыль и на имущество), но, с другой стороны, продолжает обсуждаться возможность привязывания снижения объёма необходимых инвестиций к созданию так называемых высокопроизводительных рабочих мест. На практике создание таких рабочих мест означает декларирование сравнительно высоких зарплат, и в случае если данное «привязывание» произойдёт, то для многих льготы резидента могут быть легко перечеркнуты высоким уровнем обложения зарплат в России (НДФЛ и отчисления во внебюджетные фонды).

Текст: Ольга Ярославская