В апреле Федеральная налоговая служба (ФНС) объявила о запуске комплексной системы контроля за уплатой налога на добавленную стоимость (НДС). Эта система «страшна» для бизнеса тем, что позволяет организовать тотальный контроль за уплатой налога. На практике это означает прекращение существования схем ухода от уплаты НДС с помощью фирм-однодневок. Как следствие – рост себестоимости производства продукции и падение инвестиционных возможностей бизнеса. Значительная часть денег, которая могла быть инвестирована на территории Калининградской области, теперь уйдёт в качестве федерального налога в Москву.

Хуже Чечни

«Почти весь производственный бизнес в Калининградской области в той или иной степени связан с не вполне прозрачными схемами возмещения НДС, – рассказывает бизнесмен, имевший в области довольно крупное производство.

Если у нас поотнимают все схемы, мы станем голодным регионом-кровососом хуже Чечни, только без общей границы.

– Без использования схем большая часть бизнеса в регионе теряет смысл: он слишком далеко от рынков сбыта, и без ''повышенного'' возмещения НДС делать здесь нечего». Его коллега из другой сферы бизнеса более категоричен: «Если у нас поотнимают все схемы, мы станем голодным регионом-кровососом хуже Чечни, только без общей границы».

По оценкам экспертов, запуск новой системы мониторинга уплаты НДС нанесёт серьезный ущерб калининградской промышленности. Ряд предприятий будет вынужден закрыться, так как экономия на НДС позволяла им компенсировать удалённость от остальных рынков сбыта (при этом на тех рынках местные поставщики использовали подобные схемы чуть более масштабно и централизованно). Другие, если не закроются, то сильно потеряют в рентабельности. Под ударом средний бизнес с оборотом до полумиллиарда рублей в год.

Как отмечают специалисты, отчисления в бюджеты всех уровней съедают более половины маржи (суммарный доход минус расход) калининградского промышленного предприятия средней руки, не использующего каких-либо полузаконных схем налоговой оптимизации. Использование схем типа снижения выплат по НДС и выплат «серых» зарплат позволяет снижать отчисления до 35 % от маржи. Самые экстремальные предприниматели опускали планку до 10 % (в том числе и за счет применения инвалидных схем), однако таких бизнесменов «на плаву» в области уже почти не осталось.


Как устроена схема

НДС – это косвенный налог со сложной системой учёта, который взимается на каждом этапе производства определенного товара. Например, колбасный цех покупает мясо и продаёт произведенную из него колбасу торговой сети. Покупая сырьё, цех уже оплачивает в его цене НДС в размере 18 %. Продавая колбасу, цех также прибавляет 18 % к стоимости своего товара в качестве НДС, который перечисляется в бюджет. Так как цех должен платить НДС не с конечной цены своего продукта, а только с добавленной стоимости (если бы по 18 % добавлялось на каждом этапе доработки продукта, то налоговая нагрузка на конечного покупателя была бы чрезмерно высока), он обращается за возмещением ему НДС, уплаченного в цене сырья. Если условный килограмм мяса стоил 118 руб. (100 руб. – цена мяса плюс 18 руб. НДС), а готовая колбаса – 236 руб. (200 руб. – цена колбасы, плюс 36 руб. (18 %) НДС), то фактический размер платежа цеха в федеральный бюджет должен составить 18 руб. с килограмма продукции (36 руб. уплачено и 18 руб. возмещено).

Чтобы снизить цену своей продукции промышленники создают длинную цепочку фирм-однодневок, проходя через которые, цена продукта растет не резко (от 100 руб. за сырьё до 200 за колбасу), а постепенно. Так, в нашем случае колбасный цех продает килограмм колбасы не торговой сети за 200 руб. (плюс НДС 36 руб.), а первой по очереди фирме-однодневке за 110 руб. (плюс НДС 20 руб.). Получив возмещение НДС в цене сырья, наш цех фактически уплачивает НДС всего в размере 2 руб. вместо 18 руб. при нормальном режиме работы.

Далее через цепочку фирм-однодневок цена колбасы доводится до уровня 200 руб. за килограмм. Затем на пути следования денег появляется фирма-однодневка типа «помойка», которая перепродает товар стоящей дальше «порядочной» фирме-однодневке типа «прокладка». От неё товар уходит в торговую сеть. «Помойка» получает деньги от «прокладки», оформляя все необходимые документы, чтобы «прокладка» смогла потребовать возмещения НДС, а затем и торговая сеть как совершенно «добросовестный приобретатель». При этом сама «помойка» не перечисляет в бюджет НДС, полученный в цене товара, а обналичивает через длинную цепочку посредников. Наличные деньги следуют к нашему колбасному цеху. Это позволяет ему либо снизить стоимость своей продукции в следующем цикле, либо закупить современное оборудование (в худшем случае просто вывести кэш). Таким образом, торговая сеть получает возмещение НДС по документам от «порядочной» «прокладки», колбасный цех получает деньги наличными (с удержанием «комиссии» за обналичку), а государство не получает почти ничего.


Простое лекарство

Основной проблемой в работе налоговых инспекторов с такими схемами было отсутствие необходимой информации о сделках промышленной компании, которая являлась бенефициаром создания цепочки однодневок. В составе налоговых декларации таких данных не подавалось. Поэтому налоговикам приходилось начинать проверку и запрашивать документы по операциям компаний и далее по всей цепочке. Чем длиннее цепочка – тем больше времени собиралась информация, при том что срок камеральной проверки огранивается 3 месяцами. Назначать же выездную проверку, не найдя состава нарушения за 3 месяца, – рискованно. Для налоговика не получить результат (значительные налоговые доначисления) по итогам проверки хуже, чем для полицейского открыть дело, которое попадёт в категорию нерасследованных или, проще говоря, «висяков». Если же оператор схемы – грамотный специалист, который не даёт о себе знать большими суммами возмещений НДС и прочими неаккуратными с точки зрения налогового мониторинга действиями, то вероятность разоблачения такой схемы в прежние годы стремилась к нулю.

С этого года обязательным требованием при подаче отчётности компании стала сдача в электронном виде сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур. То есть информации обо всех сделках компаний.

Для получения полной картины по «НДС-цепочке» налоговому инспектору теперь требуется не более 20 минут.

В итоге после окончания срока подачи отчётности в единой информационной системе ФНС оказывается забита вся информация обо всех сделках юрлиц. Для получения полной картины по «НДС-цепочке» налоговому инспектору теперь требуется не более 20 минут. Из схемы сразу видно, где «помойка», а где «прокладка». Поэтому инспектор почти сразу может отправляться с официальным визитом к бенефициару схемы с толстой папкой под мышкой.

Кроме того, с 2016 года будет запрещено ликвидировать компании без выездной налоговой проверки, что ещё серьёзней увеличит риски для создателей схем.

Также эксперты отмечают сильный разворот в позиции арбитражных судов, которые рассматривают споры с налоговыми органами о доначислении обязательных платежей. С началом «крымской кампании» и падением цен на нефть суды начали намного активнее занимать «государственную позицию», то есть выносить решения в пользу налоговых органов. Сейчас оспаривать даже не вполне корректное решение налоговых органов стало значительно сложнее, не говоря об очевидных схемах, которые ранее компаниям удавалось «отбивать» в судах.


Бизнес малый – проблемы большие

Как ранее отмечала аудитор Галина Усенкова, Калининградская область – это зона специальных налоговых режимов и в первую очередь «упрощёнки». Компании на упрощённой системе налогообложения не платят НДС, а значит, если у них что-то покупает крупная местная или московская компания, она не может возместить себе НДС, уплаченный в цене товара. Таким образом, сырьё от «упрощенца» становится дороже сырья обычной фирмы на размер НДС. Эта проблема раньше решалась за счёт создания промежуточной цепочки: «упрощенец» продавал товар фирме-однодневке на общей системе налогообложения, а та уже продавала дальше фактическому покупателю, который возмещал НДС. Однодневка, естественно, в бюджет перечисленный ей фактическим покупателем НДС не перечисляла.

Такую схему, в частности, использовали небольшие калининградские сельхозпроизводители. Однако крупные компании-закупщики накануне нововведений преусмотрительно не спешили перечислять им оплату в ожидании «сюрпризов».

Перспектив получить свои деньги за отгруженный товар у малого бизнеса, оказавшегося в подобной ситуации, теперь немного.

По данным RUGRAD.EU, в нескольких случаях так и произошло. Налоговая отказала крупным компаниям в возмещении НДС при покупке товара у сомнительного посредника. Перспектив получить свои деньги за отгруженный товар у малого бизнеса, оказавшегося в подобной ситуации, теперь немного.

Обо всех этих схемах налоговым органам известно на протяжении многих лет. Они даже формализованы в рамках многочисленных ведомственных методичек. Однако что-то на протяжении долгого времени удерживало власти от внедрения механизмов их пресечения. Едва ли предприятия большинства депутатов Госдумы не использовали подобные схемы повышения своей финансовой эффективности при благосклонном созерцании этого процесса федеральными чиновниками. С точки зрения экономической теории такое затягивание, наверное, даже имело смысл: бизнес способен намного эффективнее распоряжаться деньгам, нежели государство, и если у предпринимателей не спешить изымать ресурсы, это может вылиться в создание новых рабочих мест.

С падением цен на нефть и присоединением Крыма время оттягивания простых, но эффективных решений прошло. Государству нужны деньги, и, кроме как у бизнеса (а значит, в конечном счете у населения), их взять больше негде. Обратной стороной этой политики, вероятно, станет ускорение роста цен и падение объёма частных инвестиций.


Текст: Вадим Хлебников