В 2015 году вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся контролируемых иностранных компаний и контролирующих их лиц (КИК). Как бизнес отреагировал на нововведения и к каким последствиям стоит готовиться в связи с изменениями?

Калининградские предприниматели, как, впрочем, и их коллеги из «большой России», активно пользовались и продолжают пользоваться услугами низконалоговых юрисдикций. Цели могут быть самыми разными: уменьшение или увеличение стоимости приобретаемых за рубежом товаров и услуг, формирование за границей своего «кошелька», налоговая экономия в России и другие.

С 2015 года закон устанавливает обязанность раскрывать сведения об иностранном участии по специальной форме и в установленный срок.

Штраф за нераскрытие или предоставление недостоверных сведений составляет всего 50 тыс. руб.

Вместе с тем практика первых месяцев действия нововведений свидетельствует о том, что калининградские компании и их владельцы не спешат сообщать о наличии бизнеса за пределами РФ. Штраф за нераскрытие или предоставление недостоверных сведений составляет всего 50 тыс. руб. Соизмерив последствия нераскрытия, в частности усиление контроля и увеличение налоговой нагрузки, с размером штрафа, сегодня многие для себя решают ждать до последнего.

Ситуация с законом о КИК в этой части весьма похожа на ситуацию с нововведениями по контролируемым сделкам. Многие компании после вступления в силу изменений в НК РФ о представлении уведомлений о контролируемых сделках просто такие уведомления не подают. При этом выявляемость контролируемых сделок невысокая, а сообщение таких сведений налоговой инспекции может спровоцировать проведение выездной налоговой проверки и значительные суммы налоговых претензий. Аналогичная логика у предпринимателей Калининградской области сегодня и в отношении информирования о КИК.

До этого года многими предпринимателями в структуре своего бизнеса использовались простые схемы использования офшоров. Например, значительные суммы денежных средств могли отправляться за рубеж напрямую офшорной компании за использование товарного знака, в качестве процентов по долговому обязательству или в связи с увеличением стоимости приобретенного товара.

В 2013 году бизнесу пришлось изменить место резидентства контролируемых иностранных компаний в связи со вступлением в силу новых правил о трансфертном ценообразовании.

Cейчас уже мало кто продолжает работать с компаниями Британских Виргинских островов, Белиза, Сейшелл.

Например, сейчас уже мало кто продолжает работать с компаниями Британских Виргинских островов, Белиза, Сейшелл. Однако в целом организация бизнеса с иностранным офшорным контрагентом у большинства компаний оставалась прежней.

Вступление в силу пакета поправок о КИК заставляет взглянуть иначе на возможность и характер работы таких компаний. Как следует из содержания нововведения, основная мысль его в том, чтобы оценке налоговыми и иными органами, в частности следственными, подвергать не формальную сторону, а фактическую деятельность таких компаний.

Так, например, сам по себе факт проведения заседаний совета директоров в юрисдикции компании не будет являться достаточным для защиты от признания иностранной компании налоговым резидентом России. Если в состав исполнительных органов компании входят физические лица – налоговые резиденты России – при этом ведущие в отношении этой компании свою деятельность в основном из России, то велика вероятность, что налоги придется выплачивать такой компании как российской.

При этом следует отметить, что наличие только сертификата о резидентстве теперь не является более безусловным основанием для подтверждения права на применение пониженных ставок налога у источника выплаты (коснется Кипра, Голландии, Люксембурга и некоторых других юрисдикций).

Налоговые органы вправе запрашивать и получать сведения в целях установления лица, фактически определяющего судьбу дохода, сведения о фактических функциях, выполняемых иностранной компании и прочее. Россия активно участвует в обмене информацией, и это постепенно начинает приносить свои плоды. Сегодня владение через офшорную компанию не позволяет полностью скрыть собственника.

Тренд на поиск конечного бенефициара и реального смысла сделки подтверждают всё более частые ссылки в судебных процессах на информацию, полученную из-за рубежа.

Громким примером служит дело ЗАО «Автотор-менеджмент», в котором налоговый орган в суде смог доказать, что компания из ГК «Автотор» заключала сделки с взаимозависимой структурой.

Громким примером служит дело ЗАО «Автотор-менеджмент», в котором налоговый орган в суде смог доказать, что компания из ГК «Автотор» заключала сделки с взаимозависимой структурой, принадлежащей голландской компании. Основанием для такого вывода стала информация, полученная от компетентных органов Нидерландов. В ходе допроса генерального директора голландской компании по запросу российской стороны, иностранные коллеги налоговиков выяснили, что бенефициаром является председатель совета директоров группы компаний «Автотор». При этом налогоплательщиком суду было представлено письмо ФАС России, где был указан иной бенефициар. Суд согласился с позицией инспекции и счел компании взаимосвязанными, несмотря на письмо ФАС РФ.

С учетом изменений в уголовно-процессуальной сфере, ужесточением государственного контроля за деятельностью банков, созданием большого количества объединенных информационных баз данных (например, формирование новой объединенной с Росфинмониторингом базы) предприниматели всё же начинают пересматривать организацию своей работы. Тем не менее значительная часть калининградского бизнеса, работающая с использованием льготы, действующей до 1 апреля 2016 года, не планирует ничего менять до окончания переходного периода.

При этом параллельное и постоянное усиление государственного контроля продолжает набирать обороты. Росфинмониторинг совместно с Минфином, Минэкономразвития и Минюстом России разработали ряд поправок, связанных с обязанностями в отношении КИК. К примеру, Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» планируется дополнить обязанностью по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах. Кодекс РФ об административных правонарушениях дополнится статьей 14.25 «Нарушение юридическими лицами порядка раскрытия и представления информации о своих бенефициарных владельцах». Штраф с должностных лиц – от 30 до 40 тыс. руб., с юридических лиц – от 300 до 500 тыс. руб. Кстати, ответственности получится избежать, если предприняты «все обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению своих бенефициарных владельцев». Принятие большого комплекса поправок запланировано на 2015 год, а вступление в силу – через полгода после опубликования.

Таким образом, у государства появились работающие инструменты для выявления конечного бенефициара, и давление на бизнес в целях установления таких лиц будет только расти.

Автор – адвокат по налоговым спорам