С 1 июля организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке (обувь и лекарства), не вправе применять Единый налог на вмененный доход. С 1 января такую возможность уже потеряли налогоплательщики, торгующие в розницу изделиями из натурального меха. С 1 января 2021 года ЕНВД, введенный в 1999 году с целью вывода из тени представителей малого и среднего бизнеса, оказывающих бытовые услуги и занимающихся розничной торговлей, отменят для всех налогоплательщиков РФ.

Какие проблемы появятся у предпринимателей с отменой ЕНВД и станет ли, введенный с 1 июля в Калининградской области налог на профессиональный доход новой альтернативой, как перейти на другой налоговый режим с минимизацией потерь, а также для чего нужен Единый реестр субъектов МСП и как в него попасть, обсуждалось на вебинаре «Прекращение применения единого налога на вмененный доход», организованном «Центром поддержки предпринимательства Калининградской области». RUGRAD.EU приводит основные тезисы выступления уполномоченного по защите прав предпринимателей в Калининградской области Светланы Нижегородовой.

Еще с начала прошлого года в аппарат уполномоченного начали поступать обращения от предпринимателей о том, что с отменой единого налога на вмененный доход очень сильно вырастет налоговая нагрузка. На начало 2020 год из 56,1 тыс. субъектов МСП в регионе применяли ЕНВД 12,7 тыс. Среди всех предпринимателей в Калининградской области налог применяли почти 24 %. 

Таким образом, практически пятой части предпринимателей нужно будет в достаточно короткие сроки определиться с новой системой налогообложения. Прежде всего, это те предприниматели, которые сейчас применяют ЕНВД при розничной торговле, оказывании автотранспортных, бытовых услуг, и из других сфер. 

Почему предприниматели называли ЕНВД как наиболее удобную систему? Применяя ЕНВД, налогоплательщик был освобожден от налога на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП), НДС (кроме импорта) и налога имущество. Достаточно широкие критерии применения были в части ЕНВД: упрощенная отчетность, фиксированный размер суммы налога, низкая налоговая нагрузка.  

Получив информацию о том, что планируется отмена ЕНВД, институт уполномоченных, в том числе и на федеральном уровне, озвучил проблему, что отмена данного режима создаст риски не только для бизнеса, но и государства. Для бизнеса это повышенные платежи, дополнительные расходы. По сути, если бизнес переходит, например, на упрощенную систему налогообложения (УСН) или общую, необходимо будет увеличить затраты на ведение учета, подготовку и сдачу отчетности (нанимать бухгалтера) и плюс здесь возникает вопрос межбюджетных отношений. Перераспределение объема налогов между региональным и муниципальным уровнями, потеря муниципалитетами стабильного источника доходов. Утрата способности муниципалитетов управлять и регулировать налоговые рамки для микропредпринимателей.  

Пытаясь поддержать бизнес, уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов все-таки говорил о необходимости более комфортного налогообложения для бизнеса и изначально ключевыми предложениями были, во-первых, сохранение ЕНВД до 2024 года. Но его не поддержали. Во-вторых, существенно изменить параметры иных льготных налоговых режимов: патентной, упрощенной и других, — чтобы предприниматель даже в случае отмены ЕНВД мог без особых затрат перейти на другие налоговые режимы. Это было услышано, и на текущий момент есть законопроект, который 16 июня 2020 года внесен в Государственную Думу. Он значительно облегчает переход предпринимателей на патентную систему налогообложения (ПСН). Мы ожидаем, что он будет принят в ближайшее время. Что предполагает данный законопроект? Первое, — это расширение перечня видов предпринимательской деятельности: предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств; распространение наружной рекламы и размещение рекламы на транспорте; производство мясных продуктов (колбасных изделий, полуфабрикатов и др. мясных продуктов); услуги по уходу за домашними животными; изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; др. виды деятельности.

Второе — это увеличение ограничения по площади: объектов стационарной торговли (площадь торгового зала до 150 кв. м); объектов организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей до 150 кв. м). При этом субъектам РФ предоставляется право снижать указанные предельные размеры площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), несколько ухудшая применение этой системы. И третье, самое долгожданное изменение, которое, я надеюсь, этим законопроектом будет внесено в Налоговый кодекс РФ, — это уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные в налоговый период, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное соцстрахование от несчастных случаев; расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве); платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

К сожалению, пока нас правительство не услышало в части увеличения количества, занятых на предприятии до 50 человек; распространение патента на юридических лиц и повышение предельного годового оборота до 150 млн руб.

С отказом от ЕНВД перед предпринимателями встанет выбор между несколькими стратегиями: переход на общую систему налогообложения, но для малого и микробизнеса она не всегда применима по причине ее налоговой затратности. Основные режимы — это УСН и патентная система, они закроют собой отмену ЕНВД. Плюс налог на профессиональный доход, введенный с 1 июля в нашем регионе. Субсидия составляет порядка 50 тыс. руб. 

ПСН или УСН?  Минусы ПСН: применяется исключительно ИП, ограниченный перечень видов деятельности, стоимость патента зачастую выше суммы ЕНВД, в том числе из-за возможности уменьшить ЕНВД на размер страховых взносов и больничные пособия (по патентам такого вычета не предусмотрено) и численность работников при использовании патента должна быть не больше 15 человек (на ЕНВД — 100 чел.) Кроме этого, торговая площадь при использовании патента должна быть не более 50 кв. м (на ЕНВД — 150 кв. м), а лимит по доходам от деятельности по всем полученным патентам не больше 60 млн руб. в год.

Минусы УСН: расчет налоговой ставки зависит от финансового результата, сложно спланировать переход на УСН со следующего календарного года, жесткие требования отнесения фактических затрат на расходы при исчислении сумм налога (не все затраты возможно отнести на расходы с целью уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет), усложняется ведение бухучета, то есть для УСН требуется более квалифицированный бухгалтер. Наличие иных ограничений УСН: численность работающих — не более 100 человек, остаточная стоимость основных средств — не свыше 105 млн руб., доля участия других лиц — не более 25 %, годовой лимит доходов — не выше 150 млн руб. При переходе с ЕНВД на УСН заявление необходимо подать до 31 декабря, чтобы со следующего года уже применять упрощенную систему налогообложения. 

Что касается Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, то это очень важная тема. Почему она в том числе поднимается бизнес-омбудсменом? В кризисной ситуации предприниматели столкнулись с тем, что многие меры поддержки предоставлялись только субъектам МСП. Было много жалоб от предпринимателей, что несмотря на то, что по критериям он подходит под МСП, но в реестре он отсутствует. Призываю предпринимателей регулярно проверять наличие своей организации в реестре СМСП. И, если анализировать проблемы, с которыми столкнулись предприниматели, не включенные в реестр, это несвоевременное предоставление сведений, возможно, некорректных, самим предпринимателем и отсутствие порядка «довключения» предпринимателя в Единый реестр МСП в случаях его автоматического исключения. 

Новое законодательное регулирование (антикризисные положения) (Федеральный закон от 08.06.2020 № 166-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения новой коронавирусной инфекции». — Прим. ред.) дает возможность попасть в реестр за предыдущие периоды и иметь право на господдержку. Поэтому проверьте наличие вашей компании в реестре.

Записала: Алена Иванова
Фото: RUGRAD.EU, предоставлены собеседником