С 1 января вступил в силу ряд изменений в российском законодательстве о налогах и сборах. RUGRAD.EU подготовил обзор наиболее заметных нововведений в этой сфере.

1. Налог на прибыль. Его ставка в 2014 году осталась неизменной — 20%, из которых 2% перечисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет региона.

Отдельные изменения произошли в порядке определения первоначальной стоимости имущества, созданного с использованием бюджетного финансирования. С 1 января 2014 года первоначальная стоимость такого имущества определяется за вычетом расходов, которые оплачены из бюджета.

Изменен порядок расчета и уплаты налога на прибыль, а также начисления амортизации для театров, концертных организаций, музеев и библиотек – бюджетных организаций. Такие организации должны представлять налоговую декларацию только по истечении налогового периода (т.е. раз в год), а также не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи. Кроме того, они имеют право не применять установленный порядок амортизации, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.

Общие изменения коснулись и правила исчисления налога: сумма должна исчисляться в полных рублях. Согласно новому правилу, сумма налога на прибыль менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Напомним, что до 28 марта 2014 года предприятия и организации должны будут отчитаться в результатах ведения своей деятельности в 2013 году.

2. Налог на имущество юридических лиц. В 2014 году изменяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. По некоторым объектам недвижимости налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Речь идёт, в частности о недвижимости, принадлежащей иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

В перечень объектов российских юрлиц, по которым налоговая база будет определяться по кадастровой стоимости (с учетом особенностей, вводимых положениями Федерального закона № 307-ФЗ.), вошли: административно-деловые центров и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используемых для этих целей.

Важно заметить, что в соответствии с поправками в Налоговом кодексе, указанные объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости в случае принятия соответствующего закона субъектом Российской Федерации. По состоянию на 16 января, необходимые нормативные акты были приняты только в Московской, Амурской областях и Москве. В Калининградской области, по оценкам регионального Минфина переход на расчет налога по кадастровой стоимости произойдет не раньше 2015 года.

3.  НДС. С 1 января 2014 года налоговые декларации по НДС обязаны предоставляться только в электронном виде.

4. Транспортный налог. С 2014 года он повышается для автомобилей дороже 3 млн руб. Напомним, что транспортный налог является источником пополнения регионального бюджета. В соответствии с федеральным и областным законодательством, исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

По данным регионального Минфина, в эту категорию легковых автомобилей попадают: BMW Х6, LEХUS, MERCEDES (последние модификации), INFINITI, РORSCHE, BENTLEY, RANGE ROVER, VOLKSWAGEN (последние модификации модели passat). Более точный перечень должен сформировать и опубликовать на своем сайте до 1 марта Минпромторг РФ.

5. Страховые отчисления. Ставка взносов для работодателей в 2014 году не меняется и остается на прежнем уровне 22%. В то же время пересмотрены размеры взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Так, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и других граждан, занимающихся частной практикой, чья величина дохода не превысит 300 тысяч рублей в год, ставка снизится. Для них плата составит чуть более 17 тысяч рублей в год в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

А для предпринимателей, чья величина дохода больше 300 тыс. рублей, размер страхового взноса будет исчисляться исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного дохода за расчетный период. Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года равняется 5554 рубля в месяц.

Ключевым показателем для новой схемы расчета размера пенсионных отчислений самозанятых является годовой доход, и если предприниматель не сдаст декларацию в налоговый орган в установленные сроки, то ПФР взыщет с него максимальный размер отчислений. Однако в любом случае взнос не может составлять сумму более произведения восьмикратного МРОТ, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенного в 12 раз (8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб.). При этом страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

6. Нарушения налогового учета и несвоевременное предоставление налоговых деклараций. С 1 января вводится ответственность для налоговых агентов, не предоставивших своевременно налоговую декларацию. Совершение данного правонарушение повлечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации (не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.). На данный момент такая ответственность установлена только для налогоплательщиков.

Дополнительные штрафы с этого года грозят и тем компаниям, которые отказываются или несвоевременно предоставляют запрошенные при проведении налоговой проверки документы.

Кстати, с этого года, ответственность за грубые нарушения в налоговом учете и отказ от предоставления документов для налоговой проверки распространен не только на организации, но и на ИП. Штраф предусмотрен в размере 10 тыс. руб. (отдельно введен штраф для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – 1 тыс. руб.).

7. С 1 января банки не будут открывать новые счета для юридических лиц, если другой банк уже приостановил операции по счету данной организации. Ранее в соответствующей статье налогового кодекса речь шла не обо всех банках, а только о том, в котором заблокирован изначальный счет.

8. В очередной раз повысились ставки акцизов: с 1 января на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% - до 500 руб. за литр, на алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9% - до 400 руб. На практике, отмечают ритейлеры, это практически не отразится на конечной для потребителя стоимости виски или вина, а наиболее заметно «подбросит» розничные цены на водку. При этом с начала года оптовые цены на алкогольную продукцию у отдельных калининградских поставщиков уже поднялись на 10%.

Акцизы на сигареты и папиросы также увеличились до 800 руб. за 1000 штук + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук.

9. Для физических лиц:

14 января стартовала декларационная кампания по НДФЛ. Подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год до 30 апреля обязаны лица, получившие доходы: От продажи имущества, находившегося в их собственности менее трёх лет, ценных бумаг или долей в уставном капитале; От сдачи квартир или иного имущества в аренду; От выигрышей в лотерею; В порядке дарения;

При этом в 2014 году также начинает действовать положение НК и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому срок уплаты гражданами налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов переносится на один месяц – с 1 ноября на 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.