Бывшие работники и директора-номиналы становятся свидетелями обвинения, SMM-специалисты «сдают» компании налоговой, а попытка продать «Мерседес» становится поводом для уголовного дела.

28 мая на площадке Калининградской торгово-промышленной палаты прошел круглый стол, посвященный проблемам дробления бизнеса. В регионе уже зафиксировано несколько случаев начислений в десятки и сотни миллионов рублей по результатам налоговых проверок. Как отмечают эксперты, аналитические ресурсы налоговой службы за последнее время заметно выросли. ФНС использует механизм искусственного интеллекта, в результате под подозрение в аффилированности могут попасть даже просто однофамильцы. 

Неосторожные посты SMM-специалистов могут рассказать контрольным органам гораздо больше, чем официальная отчетность. Любой бывший работник или директор-номинал превращается в одного из главных свидетелей обвинения. Порой предпринимателям легче заплатить полную стоимость доначислений, чтобы избежать уголовного дела. Попытки искусственно занизить налогооблагаемую базу и продать активы родственникам ниже рыночной цены, также могут стать поводом для уголовного дела. Портал RUGRAD публикует основные тезисы выступавших спикеров.

Олеся Белая, врио уполномоченного по защите прав предпринимателей 

Налоговая служба анализирует несколько компаний: одни и те же учредители, мигрирующие из одной компании в другую, — на это обращают внимание. Одни и те же руководители: где-то он был учредителем, где-то — руководителем, а где-то руководителем и учредителем. Наличие родственных связей. Тот факт, что девочки периодически выходят замуж и меняют фамилии, значения не имеет, потому что ИНН у нас не меняется.

Налоговая, например, выявила 23 (аффилированные. — Прим. ред.) компании, слила их доходы вместе и посчитала, где не заплатили НДС. Но был другой случай: налоговая посчитала, что основная компания умышленно увеличивала свои расходы и привлекала в рамках строительной деятельности подрядчиков, которых, как посчитала служба, могла и не привлекать, а обойтись своими силами. От этого расходная часть увеличивалась, а налогооблагаемая база уменьшалась. Налоговая служба выбросила из расчетов все расходы на подрядчиков. Суд первой инстанции подтвердил правоту выводов налоговой службы. Апелляционная и кассационная инстанции указали, что так механизм дробления бизнеса не работает. Налоговая не применила никаких санкций к компаниям-подрядчикам, но вычла всё, что потратила на взаимодействие с ними основная компания. Апелляционная инстанция подчеркнула, что базовые принципы дробления бизнеса так не работают.

Акценты расставлялись на реальности работы каждой компании. Основная компания не имела права осуществлять функции строительства: не состояла в СРО, не имела своей собственной техники, у нее в штате было всего 2 сотрудника. Все остальные компании были работающими: со своим имуществом и штатом сотрудников. Очень важно, чтобы отношения были не только между собой, но и с третьими лицами. Подрядчик, который копал что-то экскаватором, должен копать не только вашей компании и компаниям из группы, но и некоему ООО «Лютик».

Если сумма [налоговых доначислений] велика, то это основание для возбуждения уголовного дела. Эти два процесса идут параллельно: рассмотрение дела в арбитражном суде не имеет никакого значения для уголовного. Там уже свои проверочные действия начинаются. Первая история, когда возникают такие требования со стороны налоговой, — предприниматель принимает решение: «Дорого, но есть деньги, и я заплачу и буду дальше оспаривать действия налоговой службы. Но по крайней мере я лишаюсь «счастья» в виде уголовного преследования». 

Это как со штрафами: заплатить штраф — это не значит, что ты признал вину конкретными действиями. Ты минимизировал правовые последствия. Кто-то такой вариант развития сюжета принимает, а кто-то говорит, что абсолютно уверен, что всё чисто и в налоговой неправильно все посчитали. Поэтому я иду в суд и разбираюсь с этим решением, но, даже разобравшись с этим решением, ты можешь параллельно получить уголовный процесс. 

Налоговая служба анализирует даже шрифт и межстрочный интервал составленного договора. Допустим, у вас 10 компаний и у всех одинаковые договоры комиссии. Проверят, что [печатали] на одном принтере, только меняли ИП и ООО. В одном деле даже установили, что все дополнительные соглашения заключались двумя датами по всем контрагентам. И содержание договоров проверяют, и шрифт их проверяют. 

В одном из дел обратили внимание, что компания за всю историю своего существования не тратила деньги на общехозяйственные цели: не оплачивала коммунальные услуги, не закупала канцелярию для своих сотрудников, не оплачивала транспортные расходы. Эти моменты тоже необходимо учитывать. Такая маленькая черта, вы на нее даже внимания не обратите, которая может вас подвести. 

Самое главное, чтобы вы проявляли свою добросовестность. В работе с самозанятыми тоже. Я видела примеры, когда люди видели самозанятых и говорили: «Нет, никогда не буду работать, мне проще вообще не работать». Но если данный сегмент рынка занят этими самозанятыми? Самозанятый — это плательщик налога на профессиональный доход. Ты с кем не работаешь: ты с физическим лицом не хочешь работать или индивидуальным предпринимателем на НПД? И с самозанятыми не страшно работать, если ты юридически всё оформляешь. 

Елена Шедис, налоговый консультант, руководитель бухгалтерского агентства

В 2026 году Налоговый кодекс претерпел множественные изменения. Если у вас сумма разрывов НДС более 2 млн руб., например, по прибыли, то налоговая может приехать к вам в офис, посмотреть в ваши честные глаза и спросить, почему такой разрыв. 

Одна из ключевых ошибок — хранить печати и документы контрагентов у себя. Если у вас есть какие-то документы, печати, ЭЦП, которые не относятся к деятельности вашей организации, то уберите их. Чтобы, если к вам сейчас приедет налоговая инспекция, она не нашла ничего лишнего. 

Чем у нас еще грешат предприниматели? Общий пример такой: у него лежит Excel-таблица, где указана зарплата. Иванов: начислено — 100, на карту — 25… Господи, вы еще номер телефона свой напишите, чтобы прокуратуре вас искать не нужно было. 

Многие предприниматели, которые увлекаются дроблением, как видом спорта, думают, что я сейчас раскидаю свои компании по разным бухгалтерам-аутсорсерам. Но при этом он самостоятельно заходит в онлайн-банки всех своих компаний через свой телефон, посмотреть, сколько денег на счете осталось. Налоговая это видит на раз-два. Единый контактный номер, номера телефонов одни и те же.

Номинальные директора дают показания: признал всё на допросе, подписывал документы по звонку, получал за это 10 тыс. руб. Номинал и бывшие сотрудники, которые у вас работали, — это прямые свидетели обвинения. Кто плохо расстается со своими сотрудниками: что-то не выплачивает, какие-то «белые» или «серые» зарплаты в конвертах, какие-то трения с бывшими сотрудниками происходят, — это кладезь информации для контролирующих органов. Расставайтесь мирно с вашими сотрудниками. На допрос вызвали: всем подарили на Новый год по 5 тыс. руб., а кому-то не подарили: «Сейчас всё расскажу. Ребята, записывайте». И поехали. 

Показания номинала — это хуже, чем его отсутствие [на допросе]. Показания ваших номинальных директоров, бывших сотрудников — это хуже, чем если они вообще не придут на допрос. Допрос превращает директора-номинала в главного свидетеля обвинения. 

Искусственный интеллект в налоговой прекрасно работает. С сентября этого года вводятся электронные товарно-транспортные накладные. Теперь все видят, откуда товар выехал. Подменить документы, как это делали раньше «налоговые Копперфильды», не получится.

Сейчас многие предприниматели получают письма-уведомления: «Нам кажется, что у вас дробление». Кажется… Есть поговорка, что креститься надо. Но отвечать на эти уведомления мы должны. Эти уведомления рассылает искусственный интеллект, если вы правильно составите ответ и отправите его в налоговую, то ИИ снимет галочку, что ему кажется, что вы дробитесь. Эти уведомления даже просто однофамильцы получают. 

Защищает реальная деловая цель. Вы можете иметь несколько компаний, но у каждой должна быть реальная деловая цель. 

Единая вывеска и логотипы: каждая самостоятельная компания должна работать под своим брендом, если он есть. Передавать бренд можно по договору франшизы, все платежи должны быть реальными и регулярными. А не так, что когда-то мы франшизу передали и нам роялти ни разу не заплатили. 

Доказать переписку с одним учредителем для налоговой — это очень просто. Помните, были «антиваксеры», которые не хотели вакцину ставить, а сейчас «антимаксеры»: никто не хочет себе MAX устанавливать. Говорят: «Нас читает ФСБ». У меня следующий вопрос: а что там читать? Но если есть что читать, то вас читают и без MAX. 

Движение денежных средств между компаниями, если у вас несколько юнитов, должно происходить на рыночных условиях и должно быть документально оформлено. Не должно быть такого: «Сейчас той компании заплатим, на этой компании есть деньги, а на этой — нет». И начинают займы гонять, еще и беспроцентные. Потом открываешь «1С», заходишь на аудит и думаешь… Так и хочется сказать Маклауды, но ладно…

Имущество физическое и материальное — только за деньги. Договор аренды должен физически существовать на бумаге, долгосрочный договор аренды — регистрируем в юстиции. Не забываем по нему ежемесячно переводить платежи. 

Когда понимают, что сейчас придет налоговая, то начинают продавать свои активы ниже рыночной стоимости: гражданским женам, каким-то подругам. Например, он продал свой «Мерседес», который стоит 20 млн руб., кому-то за 5 млн руб. «Я так решил, я же предприниматель…». Ну, мне продай за 5 млн руб., я с удовольствием куплю. Но он не мне продал, а продал кому-то из своих. 

В предбанкротном состоянии не выплачиваем дивиденды, не продаем активы по нерыночным целям и не дарим имущество родственникам. Очень хочется всех одарить перед смертью бизнеса, но так делать нельзя. 

Когда вам звонят контрагенты и говорят, что пришло требование по вашей компании, то, скорее всего, налоговая начинает удушающий захват. Она начинает опрашивать ваших покупателей, поставщиков, бывших и будущих сотрудников, ваших самозанятых, приходит к вам на адрес, проверяет, действительные вы или нет. Когда она придет к вам с выездной проверкой, у нее будут уже все данные. 

У компании были доначисления практически 400 млн руб., их снизили до 200 млн руб. Что мы для этого сделали? Мы полностью собрали все расходы: была какая-то «теневая» зарплата… У многих предпринимателей зарплаты «серые» или «черные», «белые» — меньшинство. Если уж пошла такая песня, то эти «черные» зарплаты так же можно записать в расходы. Потому что налоговые проверки [сейчас] идут по НДС и налогу на прибыль.

Не надо спорить с фактом нарушения. Если вам говорят: «Не дробитесь!» — и это уже требование, а не уведомление, и вы точно понимаете, что да…  С фактом нарушения не спорим, оспариваем только расчеты: вы мне неправильно рассчитали. Методика, консолидация доходов, состав участников — в этом поле мы спорим. Мы не спорим, что мы дробились. Но у них своя правда, а у нас — своя. Они собрали всю выручку по группе компаний, умножили на 22 % и сказали, что ты должен столько по НДС. Ты говоришь: «А у меня входящий НДС вот столько, я могу налог на прибыль снижать, «черные» зарплаты, «белые» зарплаты. Эти расчеты мы им не даем, но они должны быть абсолютно понятны. 

Нина Куличенко, налоговый адвокат

Механизму дробления бизнеса уже очень много лет, просто сейчас мы с ним сталкиваемся крайне плотно. Раньше это касалось больших субъектов, по которым государство было заинтересовано в уплате налогов. Сейчас налоговая приходит к малому и среднему предпринимательству. Всё очень просто: работаете законно — спите спокойно, больше ничего. <...> Каждый владелец бизнеса желает сэкономить в каких-то операционных моментах. И это выливается в совершенно неприятные ситуации.

Основной момент в дроблении — это не то, что вы аффилированы, не то, что вы взаимозависимы, и не то, что вы группа лиц. А то, что ваша предпринимательская деятельность фактически направлена на получение налоговой выгоды. Налоговая выгода не является самоцелью предпринимательской деятельности. Если ваша компания нужна только для того, чтобы минимизировать уплату налогов, то это будет недобросовестная налоговая выгода, которая впоследствии будет квалифицирована как дробление. 

Классический сценарий дробления для застройщиков: застройщики малого и среднего звена всё так же думают, что решить вопрос и построиться нужно с минимальной налоговой нагрузкой. Приобретается земельный участок и регистрируется первая, вторая, третья компания-застройщик, в зависимости от того, сколько домов будет построено на участке. Если это единый проект и каждый из домов перекидывается на отдельного застройщика, то можно здесь усмотреть классический сценарий дробления. Но в 2024-м налоговая служба указала, что если проектом или договором об освоении территорий предусмотрено такое количество домов, то можно регистрировать и такое же количество застройщиков.   

В общепите характерная история: фабрика-кухня на ОСН, ресторан — УСН, разделение производства и формальное снижение налоговой нагрузки. Я заинтересовалась одним проектом: они не сеть, но довольно известная в Калининградской области структура общепита. Пришла к выводу, что ни юрист, ни налоговый консультант вам не поможет, если ваш специалист по SMM уже всё сделал. Открываешь любую соцсеть: «Мы на рынке столько-то, у нас в день доход столько-то, в день в очереди столько-то народу стояло». А в налоговых регистрах всё совершенно по-другому. 

Налоговым органам доказывать становится крайне легко, а вот бегать от налоговых органов нужно не как Алиса в Стране чудес, а гораздо быстрее. Чего не рекомендую ни я, ни налоговый консультант. Это такая тренировка, когда сердце рано или поздно откажет. 

Есть статья в УК за сокрытие денежных средств. Иллюстрация: «Продайте мне, пожалуйста, «Мерседес» за 5 млн руб.», а стоит он 20 млн руб. Но вот видит, что всё плохо, уже «горит» и продает свой прекрасный «Мерседес» за 5 млн руб. Так вот, 15 млн руб. он скрыл. И это будет новая статья, чтобы дополнить красивую картинку. 

Фото: RUGRAD, vk.com/advcab, предоставлено спикерами