Самозанятых устраивают в зону риска

Фото rugrad

Налоговые органы считают, что бизнес использует самозанятых в незаконных схемах для снижения налоговой нагрузки. Дополнительные риски для работодателей теперь создают бухгалтерские услуги, гиды, маркетологи и SMM-специалисты. Проблема обсуждалась 12 ноября на заседании комитета по налогам, тарифам и развитию ОЭЗ Калининградской торгово-промышленной палаты.


Самозанятая схема

Налоговая служба схему видит примерно так: вместо того, чтобы оформлять с работником полноценные трудовые отношения, работодатель привлекает его как самозанятого. Это снижает бремя налоговой нагрузки: у работодателя нет обязанности по уплате соцвзносов (30 %) и НДФЛ (13 %). Самозанятый налоги со своего дохода платит самостоятельно — это порядка 46 %.

У налоговой разработана своя риск-ориентированная методика, по которой она проводит анализ отношений с самозанятыми. Если самозанятый получает регулярные выплаты от какой-то компании или ИП, если эти выплаты являются его основным или единственным источником доходов, когда самозанятый раньше работал в этой компании. Налоговая также учитывает продолжительность отношений — самозанятый регулярно привлекается компанией или ИП для оказания каких-то услуг. Фискальные органы рекомендуют не растягивать срок таких отношений более, чем на 3 месяца. Если речь идет о разовых сделках, то бизнесу советуют, чтобы их было не более трех в год. Есть и другие критерии, которые учитывает налоговая служба: если несколько граждан РФ зарегистрировались в качестве самозанятых практически в одно время, а потом начали сотрудничать с одной и той же компанией, то такой случай также будет включен в зону риска. Налоговая служба будет рассматривать данные ситуации как попытку «подменить» трудовые отношения. 

дмитриева ирина (ктпп).png«В обязательном порядке должен быть чек. Не важно, что вы оплатили, а чека нет. Если у вас самозанятый, он вам чек не дал, но вы оплатили, то это косвенно считается как ваш сотрудник, за которого вы должны заплатить страховые взносы», — подчеркнула начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Ирина Дмитриева

Врио уполномоченного по защите прав предпринимателей Олеся Белая отметила, что некоторые критерии в методике налоговой являются субъективными. 

белая олеся (ктпп)3.png«Я беспокоюсь о добросовестном бизнесе. Несколько раз прозвучало про “единственный закон для самозанятого”. Предприниматель, который взаимодействует с самозанятым, он откуда знает, единственный это для него доход или нет? Сработает этот критерий, будет ли этого достаточно, чтобы налоговый орган выставил претензию предпринимателю? Или должна быть совокупность критериев?» — заявила врио бизнес-омбудсмена. 

королева ольга (ктпп).pngИнспектор Ольга Королева сначала заявила, что фискальные органы все-таки рассматривают совокупность факторов, но потом добавила, что фактически каждый инцидент рассматривается индивидуально.

«Там все в совокупности. Берут организации самозанятых и привлекают на выполнение разовых услуг… Но, допустим, вид деятельности организации совпадает с видом услуг, которые самозанятый оказывает, — это однозначно подмена трудовых отношений», — добавила инспектор.

Белая подчеркнула, что в таком случае «мы опять попадаем в критерий субъективизма». Представители УФНС против такой оценки возражать не стали.


Гиды в зоне риска

Олеся Белая указала, что в зону риска при таком подходе могут попасть бухгалтерские услуги: аппарат бизнес-омбудсмена прогнозирует, что у бизнеса в ближайшее время возникнет повышенный спрос на бухгалтерские услуги из-за очередной налоговой реформы. Такие услуги оказываются регулярно, и если к работе будет привлечен самозанятый, то риск-ориентированная методика налоговой сработает.

«Если бухгалтер будет оказывать услугу раз в квартал, то это не периодичность выплат. Если раз в месяц… Получается зарплата. И опять же в совокупности: если самозанятый нигде больше не получает доход, а только в этой организации бухгалтером работает. Если вам нужен бухгалтер на постоянной основе и он каждый месяц должен что-то делать, то надо в штат брать. Хотя бы на полставки, если он мало времени тратит. Нужно оформлять», — заявила Ольга Королева. На уточняющий вопрос, откуда предприниматель может знать, единственный ли это доход у самозанятого или нет, инспектор подчеркнула, что «это риски».

мержвинская светлана (ктпп).pngВ «зону риска», при такой методике оценки, попадают не только бухгалтерские услуги, но и туристический рынок. Как отметила бывший председатель региональной Ассоциации предприятий индустрии туризма Светлана Мержвинская, отрасль работает с экскурсоводами и гидами — они, как правило, использую статус занятого. Кроме того, отрасль пользуется маркетинговыми услугами и услугами SMM-специалистов. Они также, как правило, не входят в штат компаний и не оформлены как постоянные работники. 

«И экскурсоводы, и те, кто оказывают маркетинговые услуги, как правило, не с одним работодателем работают. Но выполняют один и тот же вид работ в течение года. Насколько это будет признано подменой трудовых отношений?» — попыталась уточнить Мержвинская. Хороших гидов, по ее словам, на рынке не так много (это может создать ситуацию с периодичностью выплат), а в штат компаний они идти не хотят, так как могут оказывать услуги сразу для нескольких туроператоров. 

Представители УФНС считают, что в такой схеме для работодателя действительно есть риски. «Гид — самозанятый. Он же может сам оказывать услуги туристам? А получается, что его туристическая фирма нанимает и он оказывает услуги в интересах третьих лиц? <...> Что мешает привлечь его по договору ГПХ на разовую экскурсию?» — уточнила Ольга Королева.

Но в целом к замечанию о том, что самозанятые гиды не хотят идти в штат к туроператорам, представители УФНС отнеслись критично. «Это к пенсии, стаж, баллы… Я не думаю, что самозанятые откажутся», — заявила Королева.


На ситуацию с маркетинговыми услугами и SMM налоговая служба смотрит примерно так же.  «Все индивидуально. Налоговая автоматом формирует риск-балл. Если вы туда попадете, то со стороны налоговых органов будут вопросы. Ваша ситуация будет исследована в полном объеме по всем критериям, которые мы озвучили <...> Риски высокие. Если услуги систематические, то стоит рассматривать вопрос заключения гражданско-правового договора», — отметила старший государственный инспектор Ольга Лескина. 

При этом налоговые органы подчеркивают, что по подобным инцидентам уже сформирована судебная практика. «Суды становятся на сторону налоговых органов, потому что очень много злоупотреблений», — подчеркнула Ольга Королева.


Фото: КТПП

  • По данным аппарата регионального бизнес-омбудсмена, по состоянию на первое полугодие 2025 года в регионе было зарегистрировано порядка 92 тыс. самозанятых.